"Учет финансовых вложений ПБУ 19/02": Комментарий

Финансовые инструменты позволяют компании в краткосрочной или долгосрочной перспективе получать дополнительный доход. Риск у финансовых инвестиций больше, чем у реальных, но и доход, особенно у краткосрочных, выше. Кроме того, ликвидность данного типа вложений также выше, что позволяет использовать настоящие инструменты в спекулятивных целях, достаточно оперативно выводя средства из оборота и быстро возвращая их обратно. Тем не менее, идеализировать портфельные инвестиции не стоит. Нужно подходить к решению вопроса о задействовании финансовых инструментов осторожно, включая оценку их эффективности в сравнительном режиме. Способы такой оценки будут рассмотрены в следующем разделе. Оценка эффективности финансовых инвестиций Каждый финансовый инструмент обладает набором инвестиционных качеств, которые задают формат исследований для обоснования выбора объекта вложений.

Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

Задать вопрос юристу онлайн 7. К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги облигации и другие долговые обязательства , в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные когда установлен-ный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года и краткосрочные когда установленный срок их погашения не пре-вышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года.

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно ежемесячно относить на финансовые результаты организации. Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету.

Финансовые вложения – это вложения организации в активы с целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста.

Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Выбытие финансовых вложений 1. Обесценением финансовых вложений признается устойчивое существенное снижение их стоимости ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности.

В этом случае на основе расчета, произведенного организацией, определяется расчетная стоимость финансовых вложений, равная разнице между их стоимостью, по которой они отражены в учете, и суммой такого снижения. При этом критерием устойчивого снижения стоимости финансовых вложений является одновременное наличие следующих условий: Обесценение финансовых вложений может произойти по следующим причинам: Если по каким - либо финансовым вложениям возникла названная ситуация, следует по состоянию на 31 декабря провести проверку на обесценение финансовых вложений.

Если проверка подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости ценных бумаг, организация должна образовать резерв под обесценение финансовых вложений. Данный резерв: В бухгалтерском учете финансовые вложения, по которым создан резерв, по-прежнему отражаются по первоначальной стоимости. Пример 8.

Дебет Заем [ шт. Когда срок истекает, то обе оценки — покупная и текущая — практически выравниваются. По Налоговому кодексу разница между двумя оценками не может быть принята для налогообложения, что подтверждается соответствующим письмом Министерства финансов РФ за год.

Лекционное занятие №1. Тема: Учет и оценка финансовых инвестиций. Учет инвестиций в дочерние и ассоциированные предприятия. Тема: .

Задать вопрос юристу онлайн Определение, классификация и оценка финансовых вложений К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги облигации и другие долговые обязательства , в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами. Ценная бумага—денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

Различают пять видов оценки ценных бумаг: Кроме покупки ценных бумаг финансовыми вложениями являются: В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя. По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги. В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные когда установленный срок их погашения превышает 1 год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более 1 года и краткосрочные когда установленный срок их погашения не превышает 1 год или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более 1 года.

Оценка ценных бумаг. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:

21.1. Определение, классификация и оценка финансовых вложений

Определение, классификация и оценка финансовых вложений Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений ФВ необходимо единовременное выполнение следующих условий: К финансовым вложениям организации относятся: К финансовым вложениям организации не относятся:

Понятие «финансовые вложения» и их оценка. Финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других.

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие вложению. Классификация по источникам финансовых вложений -собственные — резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль; -временные — привлеченные заемные средства и обязательства. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты. Вложения в уставный капитал другой организации оцениваются у инвестора в размере установленном учредительными документами.

Номинальная стоимость — сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная номинальная стоимость акций отражает величину уставного капитала. Эмиссионная стоимость — цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении. Курсовая рыночная стоимость — цена определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Для компенсации возможного обесценивания вложений в ценные бумаги создают резерв Д91 — К При выбытии ценных бумаг их оценивают:

Оценка финансовых вложений

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности Понятие и виды финансовых вложений Финансовые вложения — это вложения организации в активы с целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости активов. С введением в действие с 1 января г. Депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям независимо от срока вклада. Дебиторская задолженность относится к финансовым вложениям, если она приобретена в результате уступки права требования, при этом право требования может быть уступлено как до срока, так и после срока платежа по сделке, установленного в договоре.

Не относятся к финансовым вложениям:

Определение и оценка финансовых вложений. К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги.

О сайте Оценка финансовых вложений Нормативные акты по учету финансовых вложений. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений. Учет финансовых вложений в уставные капиталы других предприятий. Однако, в отличие от принципа классификации финансовых вложений , заложенного в МСФО 25, в случае МСФО 39 деление на краткосрочные и долгосрочные финансовые активы является дополнительным, а не базовым.

Соответственно, принципы оценки финансовых вложений, согласно МСФО 39, не зависят от предполагаемого срока инвестирования. Относительно проблематичности включения в сумму фактических затрат на приобретение финансовых вложений затрат по уплате процентов по заемным средствам см. Если придерживаться статической концепции, то такой вклад надо оценивать по стоимости, фактически записанной в уставном фонде.

Но если исходить из динамической концепции, то вклад должен быть оценен по тому, во что он обошелся вкладчику. Например, фирмой А в уставный фонд фирмы Б внесена машина. Ее остаточная стоимость составляет руб. В активе статического баланса по статье Долгосрочные финансовые вложения фирмы А следует показать руб. Порядок последующей оценки финансовых вложений зависит от того, возможно ли определение их текущей рыночной стоимости.

Обязательно следует выяснить, соответствует ли размер прибыли финансовым стандартам компании. Одна из причин этого — получение в перспективе прибыли от инвестиций другая — установление официальных отношений с компанией, с которой инвестор имеет деловые контакты, или установление контроля над ней.

Учет финансовых вложений

Тема Синтетический и аналитический учет финансовых вложений. В то же время финансовые вложения — достаточно рискованные активы.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости Однако понятие «амортизация» используется в российском учете по.

Последующая оценка финансовых вложений Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться. Поэтому для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг п. Порядок учета финансовых вложений представлен в таблице: Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость Финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется Отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки оценки на предыдущую отчетную дату.

Корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. В бухгалтерском учете разница между оценкой по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой относится на финансовые результаты в составе операционных доходов или расходов на счете 91 в корреспонденции со счетом 58"Финансовые вложения".

Структура капитала компании: Классификация источников финансирования #2