УСН: можно ли учесть расходы на покупку имущественных прав по договору цессии

Нередко компании приобретают имущественные права участие в долевом строительстве, требования по договору займа и др. О том, как такие операции учитываются при применении упрощенной системы налогообложения, мы расскажем в этой статье. Расходы на покупку имущественных прав Закрытый перечень расходов на УСН, на которые разрешено уменьшать полученные доходы, приведен в ст. В нем расходы на приобретение имущественных прав не названы. На это неоднократно указывал Минфин России см. А недавно ее поддержал Верховный суд РФ.

Уступка права требования с ндс или без

Дебет — 76, сумма — рублей; произведен перевод суммы задолженности рублей. Обратите внимание: Данное название не является официальным, но отражает его суть. Это обязательная составляющая приложения. Акт является официальным подтверждением имеющего долга и отражает денежную сумму, которая была накоплена в результате просрочки. Уступка права требования долга в бухгалтерском учете Договор цессии оформляется в такой же форме, что и изначальный например, купли-продажи либо оказания возмездных услуг.

Уступка (переуступка, приобретение) прав (требований) кредитора по передача имущественных прав новым кредитором; • уступка новым.

Подборка по материалам информационного банка"Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс Ситуация: Как отразить с 1 января г. В соответствии с законодательством убыток в целях налогообложения прибыли полностью не учитывается. Сумма задолженности покупателя за проданные ему товары составляет руб. За 25 дней до наступления срока оплаты данных товаров организация цедент на основании договора уступки права требования цессии уступила новому кредитору цессионарию требование оплаты товаров к покупателю о чем покупатель был незамедлительно уведомлен за руб.

Согласно условиям учетной политики размер убытка от уступки права требования для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которую организация уплатила бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п.

На практике возникают ситуации, когда инвесторы дольщики вынуждены по тем или иным причинам отказаться от участия в инвестиционном проекте и уступить свои права и обязанности по договору в адрес третьих лиц. При этом Минфин неоднократно выпускал письма, в которых делал вывод о том, что при передаче имущественных прав иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, в адрес российской компании объекта обложения НДС не возникает на основании пп.

Однако в Постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13 февраля г. Суть дела: При этом в результате уступки иностранная компания получила доход от операции по передаче имущественных прав. Общество, полагая, что операция по уступке права не связана территориально со строящимся объектом недвижимости, определило место реализации имущественных прав, руководствуясь пп.

Передача имущественных прав признается объектом налогообложения В бухгалтерском учете убыток от уступки права требования.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений настоящей статьи. На основании п. Исходя из того, что в соответствии с п. В Гражданском кодексе упоминания об имущественных правах встречаются, например, в ст. Кроме того, исходя из ст. Так же, в соответствии со ст.

В соответствии со ст. Исходя из положений п. В качестве организатора торгов может выступать собственник вещи или обладатель иного имущественного права на нее. На основании ст. Под имуществом при этом подразумевается любое имущество, связанное с реализацией права частной собственности и иных ее форм , включая имущественные права включающие в себя право владения, пользования и распоряжения имуществом.

Уступка права требования и перевод долга: НДС-учет

ВАС РФ: По результатам проверки налоговый орган доначислил НДС при реализации имущественных прав инвестором строительства. Налогоплательщик оспорил в суде решение налогового органа о доначислении НДС. Основанием для доначисления НДС стал вывод инспекции о занижении налогоплательщиком налоговой базы с операций по передаче имущественных прав на нежилые помещения при уступке требований к застройщику по инвестиционным договорам.

Налогоплательщик рассчитывал налоговую базу по НДС с операций по уступке прав к застройщику как разницу между доходами от уступки, и расходами, которые были понесены организацией как инвестором в рамках договора об инвестиционной деятельности.

Речь идет о налогообложении при передаче имущественных прав Отметим, что в налоговом учете прибыль по уступке права требования по договору.

Бухучет и отчетность Был заключен договор уступки права требования. Организация"К" цедент в порядке уступки прав требования передаёт цессинарию"В" право требования части задолженности к организации"М" в сумме руб. Цена договора права требования составляет 95 руб. Каков порядок отражения данной ситуации в бухгалтерском и налоговом учете? Был заключен договор уступки права требования. В данном случае обязанность определять налоговую базу по НДС и налогу на прибыль возникнет только при последующей уступке прав требования, либо при прекращении соответствующего обязательства, в частности, при оплате должником.

При этом данная обязанность появится только в случае превышения сумм дохода, полученного при последующей уступке прав требования или при прекращении соответствующего обязательства части обязательства , над суммой расходов на приобретение указанного права требования его части. В бухгалтерском учете приобретенная задолженность учитывается в составе финансовых вложений счет Обоснование вывода: В соответствии с гражданским законодательством имущественное право в том числе право требования является объектом гражданских прав наряду с вещью, деньгами, ценными бумагами и иным имуществом ст.

Согласно п. Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на проценты п.

Уступка права требования при применении УСН

Статья ГК РФ. Основания и порядок перехода прав кредитора к другому лицу 1. Право требование , принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке уступка требования или может перейти к другому лицу на основании закона.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете неоплаченного долга по договору уступки - Эксклюзивные консультации ООО.

Права требования в рамках данного Договора передаются отступаются согласно ст. Описание, правила использования и другая информация относительно Системы находятся на Интернет-сайте : Пользователь Системы - физическое или юридическое лицо, которое прошло регистрацию в Системе по установленной процедуре. Один учитывает одну гривну долга, который является предметом прав требования.

Учет ведется в сотых долях . ДС является неотъемлемой частью данного Договора. Кредитор 1 - юридическое лицо по законодательству Украины, которое имеет заключенный с Дебитором договор, на основании которого возникла первичная задолженность, и которое несет обязательства по ПТ.

Покупка и продажа имущественных прав

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете неоплаченного долга по договору уступки Вопрос: Расчет с цедентом осуществил в г. Контрагент начнет возвращать долг с года. Как отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете в и в последующих годах с учетом смены системы налогообложения?

Настраиваем учет уступки право требования после наступления сроков платежа.

Уступка доли инвестирования строительства квартир физическим или юридическим лицам и уступка права требования квартир, основанная на договоре долевого участия в строительстве жилого дома Согласно ст. А также уступка участником долевого строительства прав требований по договору допускается с момента государственной регистрации договора до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства.

В ходе строительства жилого дома риелторская организация по согласованию с генеральным инвестором, с которым у нее заключен договор на долевое строительство, может переуступить третьему лицу долю инвестирования строительства, которую она обязана профинансировать в соответствии с условиями договора с генеральным инвестором. Если риелторская организация выполнила свои обязательства перед заказчиком по договору на долевое участие в строительстве жилья, внеся инвестиционный взнос в полном объеме, то у нее возникает право требования у него профинансированных ею квартир.

Согласно гражданскому законодательству это право требование может быть ею передано другому лицу по договору уступки права требования договору цессии. При рассмотрении данных сведений возникает вопрос, как квалифицировать договор переуступки доли инвестирования строительства квартиры? Названный договор можно квалифицировать двумя способами: От правильности решения данного вопроса зависят бухгалтерский учет и налогообложение риелтора.

Поскольку заключаемый риелторской организацией с физическим или юридическим лицом договор переуступки права инвестирования является гражданско-правовой сделкой, связанной с реализацией права на объект недвижимости и совершаемой в пользу третьих лиц за их счет, безусловно, есть основания признать такой договор посредническим. Однако не в пользу такого вывода говорит тот факт, что изначально риелторская фирма заключила с заказчиком генеральным инвестором договор на долевое строительство от своего имени, не имея на тот момент поручения от третьих лиц на его заключение с целью переуступки в последующем доли инвестирования строительства в их пользу, что означает ее действия в собственных интересах, а не в интересах третьих лиц.

Как облагается НДС при уступке прав на нежилые помещения? Свежий Минфин

Рассмотрим ситуации, когда сделки по уступке права требования имеют значительное, а порой и преобладающее значение для деятельности организации. Бухгалтерский учет уступки права требования До г. Пример 1. Все операции совершены в г.

Учет расходов на приобретение имущественных прав по договору уступки права требования (Письмо МинфинаРФ от г.

Читать далее Реализация уступка права требования цессия Налоговую базу при реализации уступке права требования цессии определяйте отдельно ст. Пример определения суммы убытка от уступки права требования, учитываемого при расчете налога на прибыль. Передается право требования долга за поставленные товары в рублях. Срок расчетов за поставленные товары не истек. Организация применяет метод начисления Ситуация: Организация уступает первичное право требования Ситуация: Организация уступает первичное право требования долга по договору о реализации товаров работ, услуг Читать далее Реализация имущественных прав при реорганизации Особый порядок определения налоговой базы действует при реализации имущественных прав в виде доли в уставном капитале пая , полученных в результате реорганизации.

Доли паи при их последующей продаже включаются в расходы по стоимости, рассчитанной после реорганизации подп. Пример отражения при налогообложении прибыли доходов и расходов при реализации доли в уставном капитале, полученной в результате реорганизации в форме присоединения Пример отражения при налогообложении прибыли доходов и расходов при реализации доли в уставном капитале, полученной при реорганизации в форме выделения Пример отражения при налогообложении прибыли доходов и расходов при реализации доли в уставном капитале в реорганизованной организации.

Доходы от погашения приобретенного права требования долга учитывают в периоде их получения

Учет операций уступки прав требования в г. Четверг, 2 июня г. В этой статье приведены ссылки на законодательство, актуальное на март г. В редакции НКУ до

ВАС РФ: при уступке имущественных прав на жилые и нежилые помещения переданных прав без учета понесенных налогоплательщиком расходов.

Санкт-Петербург Согласно п. Кредитора, уступившего свое требование к должнику, называют цедентом; лицо, которое получило право требования, - цессионарием. Вид договора цессии законодательно не определен, однако п. Таким образом, действие по уступке права требования необходимо рассматривать как действие по продаже имущественных прав. При заключении договора цессии должна произойти перемена лиц в обязательстве. Это означает, что стороны должны совершить ряд необходимых действий, свидетельствующих о полной и безусловной смене лиц в том обязательстве, в рамках которого возникло уступаемое право требования.

Выбывая из основного обязательства, первоначальный кредитор прерывает какие-либо обязательственные отношения со своим должником. Договор цессии по обязательству, имеющему длящийся характер, будет признан судом недействительным. Иначе говоря, по еще не окончившемуся договору на оказание услуг, заключенному на год, нельзя уступить право требования оплаты за услуги, оказанные, например, в мае, так как по такому договору на оказание услуг сохраняются тот же состав лиц и те же основания возникновения правоотношений между ними.

В таком случае уступка права требования возможна только при расторжении длящегося договора в целом. Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит согласно ст. Иными словами, первоначальный кредитор должен переоформить на нового кредитора все свои отношения по основному обязательству, передать по акту всю документацию, подтверждающую наличие обязательства и являющуюся основанием для предъявления требований.

На практике нередко встречаются случаи, когда первоначальный кредитор, уступая свое право требования другому лицу, изменяет содержание этого требования.

Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав

Наши банеры Особенности определения налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав татья НК РФ При ;уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров работ, услуг , операции по реализации которых подлежат налогообложению не освобождаются от налогообложения , или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров работ, услуг определяется в порядке, предусмотренном статьей НК.

Налоговая база при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров работ, услуг , определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

При передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.

При приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и или при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Денежные средства, полученные по договору уступки прав требования третьему лицу по Уступка права требования займа: особенности учета.

Убыток от уступки права требования, который можно учесть при расчете налога на прибыль, должен соответствовать такому требованию: Если убыток превышает предельную величину, при расчете налога на прибыль учтите только сумму убытка, равную предельной величине. Убыток, полученный по договору уступки права требования, срок погашения обязательств по которому еще не истек, учитывайте на дату подписания акта уступки права требования п.

Пример определения суммы убытка от уступки права требования, учитываемого при расчете налога на прибыль. Передается право требования долга за поставленные товары в рублях. Срок расчетов за поставленные товары не истек. Ключевая ставка на дату реализации права требования составляет 15 процентов.

Обоснование деловой цели. Эффективная защита от налоговой переквалификации сделок.